תיקון 190

תיקון 190 נכנס לתוקף בתחילת שנת 2012 ומטפל בנושאים , להלן העיקריים :
• פטור ממס לקצבה מזכה , לקצבה מוכרת ולקצבת שארים.
• העברת כספי פיצויים של עובד שפרש ועובד שנפטר .
• היוון קצבה מזכה וקצבה מוכרת .
• נוסחת הקיזוז החדשה.
• הפקדות לשכיר בעל שליטה.
כיום תיקון 190 מזוהה בעיקר כפעולה המכילה "הטבות לפורשים עתידיים " ע"י הפקדות לקצבה מוכרת .

תיקון 190 – הפקדה לקצבה מוכרת ועיקריו:

• הפקדה חודשית או חד פעמית של כסף פרטי לקופת גמל, או פוליסת ביטוח במסלול עצמאי .
• כספי הצבירה ניתנים למשיכה החל מגיל 60 בשתי צורות בלבד:

1. קצבה חודשית לכל החיים ללא תשלום מס הכנסה , למעט תשלום ביטוח לאומי ומס בריאות עד גיל פרישה ( גברים -67 , נשים – 65 )
2. בסכום חד פעמי עם תשלום מס רווחי הון 15% נומינאלי וזאת בכפיפות להוכחה של קבלת קצבה מזערית ( 4,850 ₪ בשנת 2023 ) בשלושת החודשים האחרונים.
   • תקרת הפקדה בסכום חד פעמי :
3. עד גיל 67 , 4 פעמים שכר ממוצע במשק * מקדם ( לדוגמא : עד גיל 60 – 217 , גיל 64 – 197 , גיל 66- 186)
   לדוגמא :- גיל 60 , 4 * 11,870 ₪ * 217 = 10,303,160 ₪ )
4. החל מגיל 67 , 5 פעמים שכר ממוצע במשק * מקדם (לדוגמא : גיל 67 – 180 , גיל 70 – 162 , גיל 75 – 134 )
   לדוגמא :- גיל 70 , 5 * 11,870 ₪ * 162 = 9,614,700 ₪ )
   • פתרון מצוין בהעברה בן דורית ( הורשה)
   • מיועד בעיקר לגילאי 57 ומעלה . חסרונות
   • בהפקדה חד פעמית לתיקון 190 , סכום ראשוני בסך 36,096 ₪ ( שנת 2023 ) מתוך ההפקדה "יסומן " ע"י חברת הביטוח ככסף המיועד לקצבה מזכה ויש צורך לפנות לפקיד השומה לקבלת אישור לקצבה מוכרת.
   • הפקדה לתיקון 190 ללא הוכחת קבלת קצבה מזערית "נועלת " את הכסף לקצבה בלבד !

כדאי לדעת
• מי שהפקיד לקצבה מוכרת ונפטר לפני גיל 75 וטרם החל לקבל קצבה מוכרת , יראו אותו כמי שהיוון את הקצבה ערב פטירתו , המשמעות , המוטבים ירשו את הכסף ללא תשלום מס !
• פטירת המפקיד לאחר גיל 75 , תחייב את יורשיו בתשלום מס רווחי הון 15% נומינאלי.